（二）分析与归因
应该说，致力于保证服务的研究与开发的初衷是着眼于注册会计师行业的未来发展。20世纪90年代以后，传统的财务报表审计几经成为一个相对成熟的服务产品，社会期望甚高，同业竞争激烈，诉讼风险加大，迫使注册会计师行业另辟蹊径，在咨询和鉴证方面进行拓展。市场对提高信息质量方面的显著需求和注册会计师自身所具有的能力，很自然地促使注册会计师鉴证类专业服务在完成由审计到鉴证的过渡之后，很快又开始向保证服务跨越，并将其作为行业发展的远景方向。AICPA开展相关研究与开发主要基于1993年审计/保证会对未来服务的探索和展望；CICA开展相关努力的一个重要背景是其通过研究草拟的一份远景报告（Vision Report）；英格兰和威尔士特许会计师协会（ICAEW）的一份展望报告《增值职业：2005年的特许会计师》也勾画了未来保证服务的蓝图。实际上，正如Elliott委员会委员William Kinney教授在1998年的一次关于保证服务的研讨会上一针见血地指出：会计行业成立保证服务特别委员会的根本动机只有一个……生存。Robert Elliott在该委员会成立（1994年）致辞中也谈到，美国在过去的7年中，来自证书保证服务（传统审计）的收入停滞在70亿美元。他预测到2000 年传统审计的总收入仍然只会接近这个水平，而来自其他保证服务的收入将增加到210亿美元（其中相当大的一部分目前被其他行业所赚取。）
当然，变化的环境也是保证服务拓展和演进的重要原因。信息技术的发展降低了对历史性信息以及查找和纠正查错的需求，也使得大规模、高速度地处理信息成为可能，但同时却加大了对信息质量和侦查舞弊的需求，以及对企业持续经营的关注。Elliott报告将变化的环境概括为7个方面：信息技术的变革；对受托责任的更大需求；资本提供者构成的变化；人口年龄分布的变化；组织结构的变化；供应商、客户和资本市场的全球化；教育。Elliott正是以此为背景提出了一个新的保证服务架构。
保证服务的定义
从某种意义上讲，从审计到鉴证再到保证服务，是一个通过“标签”翻新而体现产品升级、推动内容扩张的过程。为了准确地把握保证服务的内涵，应该全面分析有关保证服务的两个权威定义。
（一）Elliott委员会的定义
Elliott报告中指出，“保证服务是为决策者提高信息的质量或者改善其背景（context）的独立的专业服务”。这是被引用最多、也最有影响的一个定义。它包含一下几层含义：
1.保证服务针对的是利用信息所进行的决策。这个定义隐含着一个观点：人民在必须进行决策时利用保证服务，即该服务旨在增进决策中利用的信息。这里有一个假设的前提：更好的信息导致更好的决策。
理性的决策建立在信息的基础之上。保证服务可能涉及到各种类型的信息。可能是财务信息，也可能是非财务信息；可能是关于具体现象的信息，也可能是关于过程或系统（例如内部控制或决策模型）的信息；信息可能是直接的（例如关于某个产品的信息），也可能是间接的（例如有关其他某人对一个产品的认定的信息^相对于决策者而言，可能是内部信息，也可能是外部信息。保证服务的目的是改善信息，而不是对其发表一份报告（尽管可能会有报告），因为提供价值的是服务本身。保证服务能够获取信息，提高信息的可靠性，改进决策。
2.保证服务旨在提高信息质量或改善信息背景。通过保证服务提高信息质量并不一定就意味着经过保证服务的信息看起来与未经保证业务的信息有所不同。如果没有执业者的介入，使用者就得不到运用专业判断所提供的保证。信息的质量包括两个方面的含义：（1）可靠性，即表述的如实性、中立性和各个时期之间的一贯性；（2）相关性，即可理解性、与其他主体的可比性、可利用性和完整性。保证服务能够增加对可靠性或者相关性（或二者的组合）的信心。
